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付小平「校長EMBA」-《財務管控》主講導師復星集團原財務總監行動基金聯合創始人中國注冊會計師人稱“付三馬”，「財務三駕馬車」系統創始人現金流是企業的血液，現金流量表就是企業的血液系統。一家沒有利潤的企業有可能活下去，而沒有現金流的企業必死無疑。然而，大部分老板把利潤當作企業的經營目標，卻忽視了現金流比利潤更重要。現金流=現金流入-現金流出現金流大于零，是正向現金流，意味著現金流入企業現金流小于零，是負向現金流，意味著現金流出企業企業現金流可分為三大類：1經營現金流現金流入：銷售產品收到的現金。現金流出：采購、發放薪酬和繳納稅金等支付的現金。2投資現金流現金流入：分紅或退出投資收到的現金。現金流出：投資子公司和固定資產支付的現金。3籌資現金流現金流入：向銀行借款或獲得股東增資收到的現金。現金流出：分紅和歸還借款本息支付的現金。凈現金流=經營現金流+投資現金流+籌資現金流根據《公司法》的規定：投融資決策權在董事會層面。因此，管理層應該把目光聚焦于經營現金流的管理。在現金流量表中，正數表示現金凈流入，負數表示現金凈流出。還是以前面的制造型企業為例，這家企業一年賺了200萬凈利潤，企業的總資產增加了1000萬。那么，他的現金流如何呢？通過資產負債表年初與年末的變化，可以找到答案，請看下表:1經營現金流凈利潤200萬，來自未分配利潤增加，說明一年的經營帶來了200萬現金流入。折舊100萬，來自折舊的增加（固定資產的減少），折舊費是成本導致利潤減少，卻并沒有消耗現金，因此，這100萬視同現金流入。應收款變動-700萬，來自應收款增加，說明應收款年末數增加導致700萬的現金流出。存貨變動-300萬，來自存貨增加，說明存貨年末數增加導致300萬現金流出。應付款變動+500萬，來自應付款增加，說明應付款年末數增加帶來500萬現金流入。因此，經營現金流=200+100-700-300+500=-200萬。代表這家企業的經營現金流流出了200萬。為什么辛苦了一年，現金流反而是流出的？罪魁禍首是應收賬款和庫存高企，被營運資產拖了后腿。通過一年經營，這家公司的應收賬款、存貨和應付款三項營運資金的變化=/(-700/)+/(-300/)+500=-500萬，說明營運資金流出了500萬，是導致企業經營現金流凈流出的關鍵原因。2投資現金流投子公司-100萬，來自長期投資增加，說明公司對外投資了一家子公司，導致100萬現金流出。公司未發生對內投資業務。因此，投資現金流=-100萬，這意味著這家公司一年的投資現金流流出100萬。3籌資現金流短期借款300萬，來自短期借款增加，說明籌資活動為公司帶來300萬現金流入。公司未獲得股東的增資。因此，投資現金流=300萬，因此，一年來公司的投資現金流流入了300萬。由此可見，這家企業凈現金流=經營現金流+投資現金流+籌資現金流=-200+/(-100/)+300=0換句話說，經過一年的經營，這家企業的總現金流為0。如果仔細分析的話，這家企業三大現金流狀況如下：經營現金流小于零，血液是往外流出的。投資現金流小于零，血液是往外流出的。籌資現金流大于零，血液是往內流入的。為了確保現金流不斷裂，這家企業不得不從銀行借款300萬，來維持其現金流的正常運轉。顯然，這是一家靠借錢活下來的企業，而且已經踩在現金流即將斷裂的紅線上！一旦銀行抽貸，客戶的貨款追不回來，庫存賣不出去，這家企業就可能倒下去！現金流反映的是企業的經營風險，現金流不穩健，經營風險無法管控，會導致ROE崩潰！小結：1. 現金流量表就是企業的血液系統2. 管理現金流的關鍵是管理營運資產3. 管控經營風險，是獲取ROE的根本

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